Технико-экономический анализ деятельности предприятия
55
110
55
52
В процессе внутрифирменного анализа
структурные сдвиги можно выявить сравнением индексов валовой продукции, выраженной
в рублях - Jвп[p] и нормо-часах - Jвп[н.час].
Расхождение этих показателей указывает на наличие таких сдвигов.
Иногда, подразделения предприятия предпочитают
увеличивать выпуск более дорогой, но менее трудоемкой продукции. Поэтому
выполнение плана в стоимостном выражении может сопровождаться его невыполнением
в трудовом выражении. Ситуация Jвп[н.час]< Jвп[p] обычно свидетельствует именно об этом.
Анализ влияния структурных сдвигов на
производственные затраты осуществляется по динамике себестоимости валовой продукции:
Свп= Снч*ВПнч,
где ВПнч - объем валовой продукции,
нормо-часы; Снч - стоимость 1 нормо-часа, р/нч.
Влияние структурных сдвигов в составе
продукции на динамику себестоимости определяется методом цепных подстановок:
D Свп.стр = (Сн-чф
- Сн-чпл) * ВПФ(н-час),
где Сн-чф, Сн-чпл
- стоимость нормо-часа работ фактическая и плановая, руб/н-ч;
При этом качественным показателем является
стоимость нормо-часа.
Пример 2.4
Оценить влияние структурных сдвигов на
динамику валовой продукции методом цепных подстановок.
В процессе анализа незавершенного производства
определяют не только выполнение плана по созданию его необходимых запасов, но и
выявляют насколько остатки незавершенного производства на конец анализируемого
периода обеспечивают ритмичную работу в последующем периоде.
Для этого по отдельным видам продукции
определяют запас незавершенного производства в днях:
или
где НПКН , НПКР -
остатки незавершенного производства на конец периода, соответственно в
нормо-часах и рублях; N - среднедневной выпуск продукции в натуральном выражении, шт/день; t - трудоемкость изготовления изделия, нормо-часы; КТ - средний коэффициент технической готовности продукции; С - себестоимость изделия, р; КН - средний коэффициент нарастания затрат в производстве.
Период потребления запаса сравнивается с
длительностью производственного цикла - Тц. Если НП< Тц,
то запасов незавершенного производства недостает для ритмичной работы.
Пример 2.5.
По данным бухгалтерского баланса остатки
незавершенного производства на конец квартала составили 5600 тыс.р. Себестоимость
изделия составляет 8 тыс.р., среднедневной выпуск - 200 шт., коэффициент
нарастания затрат - 0,73. Определить достаточен ли запас незавершенного
производства для бесперебойной работы организации, если длительность
производственного цикла 12 дней?
Номенклатура - это перечень продукции,
выпускаемой предприятием с учетом объемов выпуска. План по номенклатуре
формируется на основе договоров, заключаемых с заказчиками. Невыполнение плана
по номенклатуре равносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс
выполнения плана по номенклатуре характеризует договорную систему предприятия.
Индекс выполнения планового задания по
номенклатуре рассчитывается по реализованной или товарной продукции следующим
образом:
где ТПпл - плановый объем товарной
продукции, р.; ТП3 - объем товарной продукции, зачитываемой при анализе
выполнения плана по номенклатуре, р. Определяется как
ТП3= ТПпл, если ТПф≥ТПпл;
или ТП3= ТПф, если
ТПф<ТПпл,
где ТПФ- фактический объем товарной
продукции, р.
Объем продукции
учитывается в отпускных ценах.
Пример 2.6.
Определить выполнение плана по номенклатуре.
Таблица
2.3.3
Вид продукции
План, млн.р.
Факт, млн.р.
А
200
150
Б
800
1000
Jном= 150+800 = 0,95 План недовыполнен на
5% вследствие того,
Под комплектностью изделия понимают полное
соответствие его состава установленным требованиям, включая оснащение запасными
частями и упаковкой.
В процессе анализа эксперт должен решить две
проблемы:
а) оценить выполнение плана по комплектности
продукции;
б) оценить объем выпуска продукции,
необходимый для доукомплектования созданного задела.
Оценка выполнения плана по комплектности
осуществляется следующим образом:
1. По каждой номенклатурной позиции, входящей в
изделие, рассчитывается число комплектов. Расчет
производится делением количества выпущенных деталей, узлов на их применяемость.
Применяемость - это количество деталей данного вида, необходимое для
изготовления одного изделия.
2. Определяется минимальное из этих чисел, оно и будет характеризовать
фактическое количество полностью изготовленных комплектов.
3. Определяется индекс выполнения плана по комплектности и абсолютный
прирост по сравнению с планом. При этом фактическое количество комплектов
сравнивается с плановым.
Пример 2.7.
Данные о производстве
деталей, входящих в комплект изделия “А”, приведен в таблице. Определить
выполнение плана по комплектности продукции.
Таблица 2.3.4
Деталь
Применяемость
Кол-во комплектов
(план.)
Кол-во изготовленных
деталей (факт.)
А1
4
50
223
А2
3
50
181
А3
2
50
102
Решение.
Таблица 2.3.5
Деталь
Количество изготовленных комплектов
А1
55+ 3дет.
А2
60+ 1дет.
А3
51
Итак, минимальное число комплектов произведено
по позиции А3. Именно такое число комплектов можно собрать из изготовленных деталей.
Выполнение плана по комплектности: J=
51/50*100=
102%;
Цель доукомплектования - осуществить выпуск
деталей и узлов изделия так, чтобы был использован весь ранее созданный задел.
Оценка объема выпуска продукции, необходимого
для доукомплектования созданного задела осуществляется следующим образом:
1. Определяется наибольшее число комплектов, которое может быть
произведено из созданных деталей.
2. Определяется число деталей, которое нужно для производства этого числа
комплектов по каждой номенклатурной позиции.
3. Определяется разность потребного и фактически выпущенного числа
деталей.
Пример 2.8.
Проведем доукомплектование задела по данным
предыдущего примера.
Максимальное число комплектов по позиции А2.
Чтобы по этой позиции не осталось задела, должен быть произведен 61 комплект.
Под ритмичностью понимается равномерный выпуск
продукции в анализируемом временном интервале. Особенно актуальна проблема
ритмичности для массового и крупносерийного производства. Сбои в ритме приводят
к дополнительным затратам.
Оценка ритмичности осуществляется следующим
образом:
1. по данным отчетного периода составляется график фактического выпуска
продукции. На каждый рабочий день этого периода рассчитывается фактический
объем выпущенной продукции в процентах от всего объема;
2. рассчитывается среднедневной плановый выпуск продукции в процентах от
всего объема:
,
где nраб - число рабочих дней в исследуемом периоде.
3. на каждый рабочий день фактический объем выпущенной продукции в
процентах от всего объема сравнивается с плановым.
Если
фактический меньше планового, то в зачет выполнения плана по ритмичности на
этот день принимается фактический объем. В противном случае - плановый.
4. определяется сумма объемов продукции, принятых в зачет плана по
ритмичности. Она и характеризует процент выполнения этого плана.
Исследования проводятся как в целом по
предприятию, так и по отдельным видам продукции. В выводах указывается уровень
выполнения плана по предприятию, изделиям, виновники невыполнения. Дальнейший
анализ проводится с целью выявления причин неритмичной работы.
Пример 2.9.
Массовое производство в течение 5 дней должно
выпустить продукции на 200 т.р. По отчету динамика выпуска выглядела следующим
образом
Главная