Анализ выполнения плана по реализации продукции осуществляется медом сравнения. Оценивается влияние цен и физического объема реализации на динамику выручки от реализации (примеры 1.3 и 1.4).

При анализе факторов, влияющих на изменение объема реализации исследуется структура реализованной продукции. Определяется удельный вес основной (профильной) продукции предприятия, продукции непромышленных хозяйств. Если доля основной продукции невысока, это свидетельствует о необходимости перехода на выпуск новой продукции, перепрофилирования предприятия.

Оценка влияния факторов на изменение объема реализации по сравнению с планом или с иным периодом осуществляется с использованием метода балансовой увязки. При этом прирост реализованной продукции представляется в виде функции следующих факторов:

DРП= DТП+(DГПн-DГПк)+(DТОн -DТОк),

где D ТП - изменение производства товарной продукции, р.;
DГПн,к - изменение остатков готовой продукции на складе соответственно на начало и конец анализируемого периода, р.;
DТОн,к - изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной (дебиторской задолженности) соответственно на начало и конец анализируемого периода, р.;

Для сопоставления все факторы модели пересчитываются в отпускных ценах. Так как в бухгалтерском учете готовая (товарная) и отгруженная продукция, показываются по себестоимости, для их перевода в базовые цены используется коэффициент пересчета - КПЕР, рассчитываемый как отношение выручки от реализации продукции в отпускных ценах к себестоимости реализованной продукции.

После определения приращения вышеперечисленных факторов эксперт должен определить причины, вызвавшие динамику этих факторов. При этом следует рассмотреть, по крайней мере три группы причин:

а) связанные с производством (определяют DТП);

б) связанные со сбытом (определяют DГП);

в) связанные с платежеспособным спросом (определяют DТО).

Оценка выполнения договорных обязательств осуществляется посредством расчета индекса выполнения планового задания по номенклатуре. Для расчета используется объем реализованной продукции в отпускных ценах.

Причины невыполнения договорных обязательств классифицируются на:

1. зависящие от предприятия (несоответствие объема выпуска объему поставок, низкая ритмичность производства и т.д.)

2. не зависящие от предприятия (срыв поставок материально-технических ресурсов, сбои в транспортом обеспечении и т.д.)

3. Анализ производственного потенциала предприятия и его использования.

Под производственным потенциалом понимают максимально возможный производственный результат, который может быть получен при наиболее эффективном использовании производственных ресурсов, при имеющемся уровне техники и технологий, передовых формах организации производства.

Анализ производственного потенциала включает оценку соответствия потребляемых ресурсов объемам выпускаемой продукции.

В составе производственных ресурсов учитываются:

1. персонал;

2. внеоборотные активы;

3. оборотные активы.

3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами включает:

· анализ динамики численности и структуры персонала;

· изучение движения рабочей силы и использования рабочего времени;

· оценку уровня производительности труда, а также темпов ее изменения.

· факторный анализ производительности труда;

· анализ заработной платы.

Анализ численности и состава работающих осуществляется с использованием метода сравнения. Рассчитываются относительные и абсолютные показатели, характеризующие динамику численности как всего персонала, так и отдельных категорий работающих. Особое внимание уделяется динамике численности основных производственных рабочих.

В процессе анализа определяют условное высвобождение (привлечение) рабочих с учетом изменения объема производства продукции:

DQр.= Q1р. - Q0р. * JВП,

где Q1р., Q0р. - соответственно численность рабочих фактическая и базисная, чел.

Анализ состава персонала осуществляется на основе изучения структуры работающих по категориям:

· рабочие - лица, непосредственно занятые производством материальных ценностей;

· служащие, среди которых выделяются:

¨ руководители - лица, занятые управлением организацией ( и ее структурными подразделениями), главные специалисты;

¨ специалисты - лица, занятые инженерно-техническими и иными работами;

¨ другие работники, относящиеся к служащим.

Для последующего анализа себестоимости продукции важное значение имеет дифференциация персонала по сферам деятельности. При этом изучается изменение численности работающих:

· занятых в основной деятельности, затраты на оплату труда которых относятся на себестоимость продукции;

· занятых в неосновной деятельности - работников коммунальных, оздоровительных, учебных подразделений, жилищного хозяйства и т.д. Затраты на содержание этих работников относятся на прибыль.

При анализе состава и структуры персонала определяются соотношения численности каждой категории работающих к численности рабочих. Фактические соотношения сравниваются с плановыми, с показателями предшествующих периодов, а также с оптимальными соотношениями.

Стабильность состава персонала является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства. Поэтому дальнейшим развитием анализа является изучение движения рабочей силы и ее динамики.

3.1.1 Анализ движения рабочей силы и использования рабочего времени

Движение трудовых ресурсов характеризуется следующими показателями:

1) Коэффициент оборота по приему:

Коб.пр. = Qприн/Q ,

где Qприн - количество принятых работников за анализируемый период, чел.,

Q-среднесписочная численность персонала, чел.

2) Коэффициент оборота по выбытию:

Коб.выб. = Qвыб/Q ,

где Qвыб - количество выбывших работников за анализируемый период, чел.

3) Коэффициент текучести:

Ктек. = Q неув../Q ,

где Q неув. - количество работников, выбывших по неуважительным (по собственному желанию, за нарушения трудовой дисциплины), чел.

В процессе анализа устанавливаются причины текучести персонала, к которым относятся: неудовлетворительный уровень организации труда и заработной платы (снижение заработной платы, задолженность по выплате заработной платы, неблагоприятные условия и режим труда); недостаточный уровень социально-бытового обеспечения работников, неудовлетворенность профессией, использование работников не по специальности и другие причины.

Наряду с показателями движения рабочей силы анализируются показатели использования рабочего времени, к которым относятся:

· структура календарного и максимально возможного фондов рабочего времени;

· средняя продолжительность рабочего месяца (квартала, года) - Тм:

Тм = Чдн /Q1

где Чдн - число человеко-дней, отработанных рабочими за анализируемый период (месяц, квартал, год).

· средняя продолжительность рабочего дня - Тдн:

Тдн = Ччас / Чдн ,

где Ччас - число отработанных человеко-часов за анализируемый период.

При анализе использования рабочего времени изучаются целодневные простои и внутрисменные потери рабочего времени. Для выяснения причин целодневных и внутрисменных потерь анализируют баланс рабочего времени. Но в балансе отражаются только учтенные потери рабочего времени.

Поэтому для выявления неучтенных потерь применяются методы - фотография и самофотография рабочего дня, метод моментных наблюдений.

Целодневные и внутрисменные потери рабочего времени классифицируются на:

1. предусмотренные законодательством (отпуска, болезни) и не предусмотренные законодательством (отгулы с разрешения администрации, прогулы);

2. возникшие по инициативе администрации (отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы) и возникшие из-за нарушения трудовой дисциплины.

Потери рабочего времени отражают резерв времени и оказывают влияние на уровень производительности труда, а значит, и на объем выпускаемой продукции.

3.1.2 Анализ производительности труда

В процессе анализа производительности труда осуществляется:

· оценка выполнения плана и динамики уровня производительности труда;

· определение прироста продукции за счет повышения производительности труда;

· расчет высвобождения (привлечения) работающих за счет повышения производительности труда;

· расчет влияния факторов на изменение уровня производительности труда и возможное повышение производительности за счет выявленных резервов.

· оценка соотношения темпов изменения производительности труда и средней заработной платы.

Для оценки уровня производительности труда используется показатель выработки - объем продукции (как правило, валовой), выпускаемой одним работником в единицу времени - год, день, час.

Годовая выработка:

где ВП - годовой объем валовой продукции, руб.;
Q - среднесписочная численность работающих, чел.

Анализ выполнения плана и динамики по уровню производительности труда начинается с определения и абсолютного, и относительного изменения показателя:

JВ = (В1 / В0) * 100% ,

где В1 , В0 - фактический и базисный (плановый, предшествующего периода) уровень производительности труда, руб./чел.

DВ = В1 - В0 ,

где DВ - абсолютное изменение выработки.

При анализе выполнения плана (динамики) по уровню выработки рассчитываются показатели:

· прирост объема продукции за счет изменения выработки:

DВПВ = (В1 - В0) * Q1 ,

где В1 , В0 - фактический и базисный уровень выработки, руб./чел.;
Q1 - фактическая численность работающих;

· доля прироста валовой продукции за счет изменения выработки, %:

dDвп в = 100 - ((JQ - 100) / (JВП - 100)) * 100 ,

где JQ - индекс изменения численности, %;
JВП - индекс изменения объема валовой продукции, %.

Расчет производится при условии:

JВП> JQ >100%

· экономия (дополнительное привлечение) численности работающих за счет изменения производительности труда:

ЭQ = Q1 - ВП1 / В0 .

где B0 - базисный уровень выработки, руб/чел.;
Q1 - фактическая численность работающих.

Пример 3.1.

Рассчитать долю прироста валовой продукции и условное высвобождение численности на основе следующих исходных данных:

Таблица 3.1

Показатели

План

Факт

Изменение

абсолютное

1. Численность работающих, чел

100

-2

2. Средняя выработка работающих, т.р./чел.

840

920

+80

+9,5

3. Валовая продукция т.р.

84000

90160

+6160

+7,3

1. dDВПв = 100%, так как численность работающих снижается, весь прирост продукции 6160 т.р. получен за счет роста выработки.

2. ЭQ = 98 - 90160/840 = 98 -107 = - 9 чел.

Условное высвобождение численности за счет роста выработки составило 9 человек.

3.1.3. Факторный анализ производительности труда

Важнейшим этапом анализа уровня производительности труда является оценка влияния факторов на его изменение

По традиции исследуется влияние следующих факторов:

а) структурных сдвигов:

· в составе продукции;

· в составе подразделений предприятия;

б) уровня кооперирования;

в) удельного веса рабочих в общей численности работающих;

г) действительного фонда времени и часовой производительности труда рабочих.

На стоимостный показатель производительности труда оказывает влияние изменение структуры продукции. Влияние структурных сдвигов оценивается путем сопоставления индексов производительности труда, рассчитанных по стоимостному и трудовому показателям выработки:

JВ[руб] Û JВ[н-ч]

Различия в индексах характеризует изменение структуры выпускаемой продукции.

На изменение уровня производительности труда организации оказывает влияние изменение производительности труда отдельных структурных подразделений, а также изменение удельного веса этих структурных подразделений по численности работающих с различным уровнем производительности труда работающих.

Для оценки влияния этого структурного фактора определяют индекс производительности труда переменного, постоянного состава, и структурных сдвигов.

Объем валовой продукции можно рассчитать как

ВП = SBi * Qi,

где Вi – производительность труда работающего в i-том подразделении, р/чел.;

Qi - численность работающих в i-том подразделении, чел.

Средняя производительность по предприятию:

B = ВП/Q=SBi*Qi/SQi=SBi*di,

где Q -численность работающих на предприятии, чел.;

di - удельный вес i-го подразделения в численности работающих предприятия.

Индекс производительности труда переменного состава:

JB=B1/B0= SB1*d1/SB0*d0= (SB1*d1/SB0*d1)*( SB0*d1/SB0*d0)=Jпост.*Jстр.,

где Jпост. - индекс производительности постоянного состава. Характеризует влияние динамики выработки одного работающего без учета структурных ссдвигов:

Jпост.= SB1*d1/SB0*d1

Jстр. - индекс производительности, отражающий влияние структурных сдвигов:

Jстр. = SB0*d1/SB0*d0

Пример 3.2.

Определить влияние структурных сдвигов по численности работающих подразделений организации на изменение производительности труда.

Таблица 3.2

Подраздел

Базисный период

Отчетный перио д

IB %

ения

ВП0, т.р.

В0 р/чел

ВП1, т.р.

В1 р/чел

чел

dQ %

чел

d1Q %

№1

810

200

4050

1260

240

37,5

5250

129,6

№2

2000

200

10000

5240

400

62,5

13100

131

В целом

2810

400

100

7025

6500

640

100

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17