Система управления социально значимыми расходами местного бюджета
оборудование,
необходимое для
транспортировки)
в связи с
осуществлением
международных
перевозок
- чти доходы - 10%:
На
дивиденды:
6 % •
по доходам, полученным в виде
203
Название налога
Кто
вводит налог
Кто
определяет базу
Кто
определяет ставку
Куда поступают платежи
дивидендов от российских
организаций российскими
организациями и физическими лицами • налоговыми резидентами Российской Федерации; 15° о • по доходам, полученным в
виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями
от иностранных организаций; На доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 15%(0°о на доходы от процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в
виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного
валютного займа серии III, эмитированных 8 целях обеспечения условий, необходимых
для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего
валютного долга Российской Федерации
4. подоходный налог с физических лиц
Федеральные органы власти
одновременно на всей территории РФ
Федеральные органы власти
в соответствии с напоговым законодательством
Федеральные органы власти
В 2003 году действует единая 13% ставка;
35% на любые выигрыши и призы, свыше 2000 рублей; выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения
установленных ралмеров. процентные
доходы по вкладам в банках в части
превышения установленных размеров;
30% на доходы
нерезидентов; 6% на дивиденды.
В федеральный бюджет, бюджеты субъектов
РФ и местные бюджеты в долях, определяемых
федеральным бюджетным законодательством и бюджетным законодательством
субъектов РФ.
На 2003 год:
100° о в бюджет субъекта РФ
5. единый
социальный налог
Федеральные органы власти
одновременно на всей территории РФ
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
На 2003 применяются
следующие ставки:
В Пенсионный Фонд РФ,
Фонд Соц. Страхования. Федеральный
и территориальные фонды обя !ате;п>ного медицинского страхования по ставкам, установленным
федеральным
204
Название
налога
Кто
вводит налог
Кто
определяет базу
Кто
определяет ставку
Куда
поступают платежи
Доход до 100,000 - 36,5% От 100,000 до 300,000 - 20% От 300,000 до 600,000 - 10% Свыше 600,000 - 2%
Отдельная шкала установлена для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, а также для
занятых в производстве
сельскохозяйственной продукции,
родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств.
законодательством
6. налог на операции с ценными бумагами
Федеральные органы власти одновременно на всей территории РФ
Федеральные органы
власти в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством
100% федеральный бюджет
7. таможенная пошлина
Федеральные органы власти
Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством
100% федеральный бюджет
8. налог на добычу полезных ископаемых
Федеральные органы власти
Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством Ставки установлены от 3,8 до 16,5% в зависимости
от вида полезного ископаемого. Также
действует 0% на добычу сопутствующего сырья.
С 1 января 2002 года по 31 декабря 2004 года налоговая ставка при добыче нефти и
газового конденсата из нефтегазоконденсатных
месторождений составляет 340 рублен за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть.
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья,
взимаемый: на территории автономного округа, входящего в состав края или области: Федеральный бюджет -
74,5% Бюджет автономного округа - 20% Бюджет края или области -5,5; На
остальных территориях: Федеральный бюджет 80% Бюджет субъекта РФ 20%
Добычи полезных
ископаемых, кроме углеводородного
сырья н общераспространенных полезных ископаемых:
Федеральный бюджет 40% Бюджет субъекта РФ 60%
Добыча
общераспространенных полезных ископаемых- 100% в бюджет субъекта РФ
Добыча на континентальном шельфе -
100% в федеральный бюджет
Добыча полезных
ископаемых (роялти) при исполнении
соглашений о piii.ie.ie продукции (в
виде углеводородного сырья).
205
Название
налога
Кто
вводит налог
Кто
определяет базу
Кто
определяет ставку
Куда поступают платежи
взимаемые:
На территории АО.
входящего в состав края или области:
Федеральный бюджет 74,5% В бюджет округа -
20°о В бюджет края или области - 5,5%
На остальных территориях: Федеральный бюджет 80°» Бюджет субъекта РФ 20%
9.
Платежи за пользование континентальным шельфом
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
В
федеральный бюджет 100°о
10.
государственная пошлина
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Сборы за подачу иска в КС
РФ, ВС РФ, ВАС РФ - в федеральный бюджет Все остальные в местный бюджет
11. налог
на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
100° о местные бюджеты
12. сбор за использование в названии
наименований «Россия» п «Российская
Федерация»
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти
(объем реализованной продукции)
Федеральные
органы власти (0,5°о)
100°о федеральный бюджет
13. налог на игорный бизнес
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти
в соответствии о налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Минимальная ставка -
федеральный бюджет Превышение минимальной ставки в бюджеты
субъектов РФ
14. сбор за выдачу лицензий на производство
и оборот этилового спирта и спиртосодержащей
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
100% в бюджет субъекта
РФ. если лицензирование финансируется субъектом РФ. 100% в местный бюджет,
если лицензирование финансируется местным бюджетом
206
Название налога
Кто
вводит налог
Кто
определяет базу
Кто
определяет ставку
Куда поступают платежи
продукции
15. прочие
Федеральные
органы власти.
Федеральные
органы власти, органы
Федеральные
органы власти, органы
Зачисляются
в федеральный бюджет.
лицензионные и
органы
власти субъектов РФ
власти
субъектов РФ
власти
субъектов РФ
бюджеты
субъектов РФ и местные
регистрационные сборы
бюджеты в зависимости от
вида и назначения сбора
16.
плата за
Федеральные
органы власти
Федеральные
органы власти в
Федеральные
органы власти, органы
40°о
федеральный бюджет
пользование
соответствии
с налоговым
власти
субъектов РФ в пределах
60% в
бюджет субъекта РФ
водными
законодательством
ограничений,
установленных
объектами
федеральным
налоговым
законодательством
17.
плата за
Федеральные
органы власти
Федеральные
органы власти в
Федеральные
органы власти в
19%
федеральный бюджет
нормативные и
соответствии
с налоговым
соответствии
с налоговым
81% в
бюджет субъекта РФ
сверхнормативные
законодательством
законодательством
выбросы н сбросы
вредных веществ.
размещение
отходов
18. Плата за право
Федеральные
органы власти
Федеральные
органы власти в
Органы
власти субъектов РФ в
100% в бюджет субъекта РФ
пользования
соответствии
с налоговым
пределах
ограничений, установленных
объектами
законодательством
федеральным
законодательством
животного мира
19. Платежи за
Федеральные
органы власти
Федеральные
органы власти в
Федеральные
органы власти в
Распределяются
в порядке,
пользование
соответствии
с налоговым
соответствии
с налоговым
установленном
соглашением в
недрами при реализации
законодательством
законодательством
соответствии
с законодательством.
действовавшим
на дату подписания
соглашений о
соглашения
разделе продукции
а) разовые платежи
(бонусы)
б) реплярные платежи
(роялти)
в) ежегодные платежи
за проведение
поисковых и
разведочных работ
(ренталс) и платежи за
договорную акваторию
•
и участки морского дна
207
Название
налога
Кто
вводит налог
Кто
определяет базу
Кто
определяет ставку
Куда поступают платежи
Отмененные налоги и сборы, применяющиеся только в части
погашения задолженности прошлых лет
Налоги в дорожные фонды:
а) налог на пользователей
автомобильных дорог б) налог с владельцев
транспортных средств
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
ОТМЕНЕНЫ, ПРИМЕНЯЮТСЯ
ТОЛЬКО В ЧАСТИ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПРОШЛЫХ ЛЕТ, ШТРАФОВ И ПЕНИ
Платежи за пользование недрами а) разовые за наступление определенных событий,
оговоренных в лицензии б)
регулярные
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
ОТМЕНЕНЫ С 1 ЯНВАРЯ 2002
ГОДА ПРИМЕНЯЮТСЯ ТОЛЬКО В ЧАСТИ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ, ШТРАФОВ И ПЕНИ
Специальные налоговые режимы
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения
Федеральные
органы власти
Федеральные
органы власти
Федеральные
органы власти
30° о федеральный бюджет 15% в бюджет субъекта РФ (в бюджеты городов Москвы. Санкт-Петербурга, ЗАТО - 60°о)
45° о в местные бюджеты Соц. страх 5%
Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования 0,5%
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 4.5%
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Органы
власти субъектов РФ
Органы власти субъектов РФ определяют виды деятельности в пределах перечня,
утвержденного федеральным законодательством, и значения коэффициента базовой доходности
Федеральные
органы власти
30° о федеральный бюджет 15% в бюджет субъекта РФ (в бюджеты городов Москвы. Санкт-Петербурга. ЗАТО - 60%)
45% в местные бюджеты Соц. страх 5%
Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования 0.5%
Территориальный фонд
обязательного медицинского страхования 4.5%
Единый
Органы
власги субъектов РФ
Федеральные
органы власти
Органы
власги субъектов РФ в
a) ECU. уплачиваемый организациями:
208
Название
налога
Кто вводит налог
Кто определяет базу
Кто определяет ставку
Куда поступают платежи
сельскохозяйственный налог
соответствии с
ограничениями, определенными федеральным
налоговым законодательством
30% федеральный бюджет 60% консолидированный бюджет субъекта
Соц. страх 6.4%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
0.2°о Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 3,4%
а) ЕСН, уплачиваемый крестьянскими
(фермерскими хозяйствами) и индивидуальными
предпринимателями: 10% федеральный
бюджет 80% консолидированный бюджет субъекта (на
территории ЗАТО 60% в бюджет ЗАТО, 20% s бюджет субъекта, в состав которого входит ЗАТО)
Соц. страх 6,4% Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования 0,2°о Территориальный фонд
обязательного медицинского страхования 3.4%
Источники: Закон «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации» N 2118-1 с последними изменениями и
дополнениями, Налоговый кодекс РФ, Закон «О федеральном бюджете на 2003 год» №
176-ФЗ.
209
ПродолжениеПриложения 7
Таблица 2. Федеральные налоги и сборы (по
состоянию на 2004 г.)
Название налога
Кто
вводит налог
Кто
определяет базу
Кто
определяет ставку
Куда поступают платежи
20. Налог на добавленную стоимость
Федеральные органы
власти одновременно на всей территории РФ
Федеральные органы
власти (стоимость реализуемых
товаров)
В бюджет зачисляется
разница между суммой налога, полученной от покупателя и суммой налога, уплаченной поставщику
Федеральные органы
власти: Общая - 18% 10% льготная 0% - на
экспортируемые товары
100% поступлений по НДС зачисляются в федеральный бюджет
Зачет по НДС на
экспортируемую продукцию производится из федерального бюджета
21. а) Акцизы на отдельные группы и виды товаров (кроме бив)
Федеральные органы
власти одновременно на всей территории
РФ
Федеральные органы власти (при специфической ставке налога - объем реализуемых товаров, при адвалорной ставке
- стоимость реализуемых товаров без НДС)
Федеральные органы
власти индивидуально для каждого вида подакцизных товаров.
В Федеральный бюджет начисляется 100% поступлений от акцизов на:
этиловый спирт-сырец, за исключением пищевого,
табачные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, природный газ (по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет К водка и
ликероводочные изделия свыше 9 до 25% и свыше 25% при реализации
производителями на акцизные склады и ввозимые товары.
В Региональные бюджеты
зачисляется 100% поступлений от
акцизов на:
Вина, пиво, алкогольная прооукция с объемной дачей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин), с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно(за
исключением вин)
б) Акциз на этиловый спирт - сырец из
пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого
сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие
растворы, водку при реализации
Федеральные органы
власти одновременно на всей территории
РФ
Федеральные органы
власти в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральный бюджет 50% Бюджет субьекта РФ 50%
210
Название налога
Кто
вводит налог
Кто
определяет базу
Кто
определяет ставку
Куда поступают платежи
производителями, за
исключение реализации на акцизные
склады, ликероводочные изделия свыше 25% и свыше
9% до 25% спирта, за исключением
реализации на акцизные склады.
в) Акциз на бензин
автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Федеральные органы власти
одновременно на всей территории РФ
Федеральные органы власти
в соо1ветствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральный бюджет 40% Бюджет субъекта РФ 60%
22. Налог на прибыль организаций
Федеральные органы власти
одновременно на всей территории РФ
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти
определяют ставку по налогу, зачисляемому в
федеральный бюджет, а также предельный размер
ставки субъекта РФ и местной ставки.
На 2004 год действительны следующие ставки:
Федеральный бюджет - 5%
Бюджет субъекта РФ - 17% Местный
бюджет - 2% Суммарная ставка 24%
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать
для отдельных категорий налогоплательщиков
налоговую ставку в части сумм налога,
зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13%,
На доходы иностранных организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются следующие ставки:
20% - с любых доходов,
кроме доходов от использования, содержания или сдачи в
аренду (фрахта) судов.
В федеральный бюджет,
бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
Зачисление
2004:
21% в федеральный бюджет 71% в бюджет
субъекта РФ 8% в местные бюджеты
В федеральный бюджет
поступает 100% поступлений от:
налога на доходы, полученные в виде
оивидендов от российских организаций российскими организациями, а также полненные иностранными организациями и от иностранных организаций российскими организациями;
на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, кроме доходов, полученных е виде дивидендов и процентов по государственным и
муниципальным ценны.» бумага»:
на оох<х)ы. полученные в виое процентов по государственным и муниципальным ценным бумага».
211
Название
налога
Кто вводит налог Кто определяет базу
Кто определяет ставку
Куда поступают платежи
самолетов или
других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки)в
связи с осуществлением международных перевозок
- эти доходы - 10° о; На дивиденды:
6 "о - по доходам, полученным в виде
дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации; 15°о - по доходам, полученным в виде
дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по
доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;
На доходы в виде процентов по государственным
и муниципальным ценным бумагам 15%(0% на доходы от процентов по Государственным и муниципальным
облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по
доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного
займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего
государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых
для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и
внешнего валютного долга Российской Федерации).
23.
Подоходный налог с физических лиц
Федеральные органы власти одновременно на
всей территории РФ
Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законода те
лье твом
Федеральные органы власти
В 2004 году действует единая 13% ставк-л;
35% на любые выигрыши и призы, свыше 2000 рублей; выплаты по договорам
добровольного страхования в части
превышения установленных размеров; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
В федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в долях,
определяемых федеральным бюджетным законодательством и бюджетным законодательством субъектов РФ.
На 2004 год:
100'о в бюджет субъекта РФ
212
Название налога
Кто
вводит налог
Кто
определяет базу
Кто
определяет ставку
Куда поступают платежи
30°о на доходы
нерезидентов; 6% на дивиденды.
24. Единый социальный налог
Федеральные органы власти
одновременно на всей территории РФ
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные
органы власти
На 2004 применяются
следующие ставки:
Доход до 100.000 - 36,5% От 100,000 до 300,000 - 20% От 300,000 до 600,000 -
10°/. Свыше 600,000 - 2%
Отдельная шкала
установлена для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, а также для занятых в производстве
сельскохозяйственной продукции, родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств.
В Пенсионный Фонд РФ, Фонд
Соц. Страхования, Федеральный и территориальные
фонды обязательного медицинского страхования по ставкам, установленным федеральным законода те лье твом
25. Налог на операции с ценными бумагами
Федеральные органы власти
одновременно на всей территории РФ
Федеральные органы власти в соответствии с налоговым законодательством
Федеральные органы власти в соответствии с
налоговым законодательством
100% федеральный бюджет
26. Таможенная пошлина
Федеральные
органы власти
Федеральные органы власти
в соответствии с н&тоговым законодательством
Федеральные органы власти
в соответствии с налоговым законодательством
100% федеральный бюджет
27. Налог на добычу полезных ископаемых
а. Налог на добычу полезных ископаемы в виде
углеводородного сырья (а-в) Ь. Налог
на добычу общераспространенных полезных
ископаемых с. Налог на добычу прочих
полезных ископаемых d. Налог
на добычу полезных ископаемых на
континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ,
Главная